Straty z lat ubiegłych

[PF92]

Podczas wypełniania PIT-38 w programach PITy IPS i PITy Asystent w polu "Straty z lat ubiegłych" kwotę trzeba obliczyć samodzielnie, ale można wyświetlić podstawę prawną:

3.65) O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:
1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Czy to znaczy, że w roku podatkowym konkretną stratę można odliczyć od dochodu tylko w wysokości 0-50% lub 100% tej straty (a nie np. 75%)? Jeśli przykładowo ktoś ma stratę tylko w 2020 r. w wysokości 40 000 zł, a w 2021 r. ma dochód 30 000 zł, to powinien odliczyć 20 000 zł (50% straty) i od 10 000 zł zapłacić podatek? Gdyby odliczył 30 000 zł (75% straty) byłby to błąd, ponieważ nie byłoby to jednorazowe obniżenie dochodu w jednym roku podatkowym o wysokość straty? Czy dobrze rozumiem te przepisy?

[Czech]

A z jakiego źródła ta strata ?

[PF92]

PIT-38, dochody i straty ze sprzedaży papierów wartościowych. O ile mi wiadomo te same zasady rozliczania strat z poprzednich 5 lat dotyczą też np. osób prowadzących działalność gospodarczą.

[Czech]

Czytając ustawe o PDOF w art.9 ust.3 pomiedzy pkt 1)a pkt2) jest słowo "albo" - czyli wynika z tego , że musisz wybrać , a co za tym idzie nie można odliczyć 75%.

O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:

1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, ALBO

2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

[PF92]

Jest tam słowo "albo", jednak w punkcie 2) też jest mowa o tym, jak część straty rozliczać w kolejnych latach: "nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty".

Pytanie, czy chodzi tu tylko o nadwyżkę ponad 5 mln zł, czy ponad dowolną kwotę nieprzekraczającą 5 mln (np. ponad 30000 zł gdyby tylko tyle dało się odliczyć za jednym razem)? Dla mnie to nie do końca jasne.

[Czech]

Chodzi o nadwyżkę straty ponad 5 milionów

[PF92]

W porządku, dzięki za pomoc.

[dzyszla]

Chciałbym ten temat pociągnąć. Załóżmy, że jest taka sytuacja w kolejnych latach
I -1000
II -2000
III +1000
IV -4000
V +4000

Teraz w III rozliczyłem 50% z okresu I i 25% z okresu II, czyli jest sytuacja po wykorzystaniu:
I -1000 | -500
II -2000 | -1500
III +1000 | 0

Teraz chcę rozliczyć V okres... Z pierwszego można wziąć 500 i nie ma dyskusji. Ale z drugiego mogę wziąć max 1000, zaś z IV mogę całość, czy mogę tylko 50%? Innymi słowy: czy można z jednego roku rozliczać wg zasady 50%, a z drugiego 100% pozostałej(!) do rozliczenia kwoty?
I -1000 | -500 | 0
II -2000 | -1500 | -1000 czy {-1500?}
III +1000 | 0
IV -4000 | -2000
V +4000 | 4000 - (500 + 1000 {1500?} + 2000) = +500 {0}
A może - jeśli nie chcę zapłacić teraz podatku - nie powinienem rozliczać I i II roku, tylko rozliczyć IV, czyli:
I -1000 | -500 | -500
II -2000 | -1500 | -1500
III +1000 | 0
IV -4000 | - | 0
V +4000 | 4000 - (0 + 0 + 4000) = 0

Trochę niejasne są te zasady przy takim układzie. One się sprawdzają na zasadzie strata-zysk w całości, ale nie przy takich kumulowanych sytuacjach.

[Czech]

A skąd taki "przepis" ?
Ustawa mówi , że :
- w danym roku można odliczyć maksymalnie 50% straty
- stratę można odliczać przez 5 lat
i to wszystko.

W III roku masz stratę -3000 - czyli można by odliczyć maks 1500 ale pokrycie tylko wystarcza na 1000 - i to odliczamy - zostało więc 2000 straty na kolejne lata, a w III roku nie płacimy podatku
w V roku mamy stratę -6000 (I+II = 2000 oraz IV 4000) -czyli można odliczyć maks 3000 - mamy na to pokrycie w dochodzie - zostało więc na kolejne lata
3000 straty , niestety musimy w V roku zapłacić podatek od 1000 - ta kwota bowiem nie została pokryta stratą.

[dzyszla]

[quote=Czech post_id=79596 time=1643747197 user_id=16112]
A skąd taki "przepis" ?[/quote]
Z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zmieniony wszedł w życie w 2020.