Wiem ze to juz ,napewno było ale mam pytanie.
Prowadze działalnosc gospodarczą na ryczałcie rozliczyłam sie juz na PIT 28,
Oprócz tego pracuje czy moge skorzystac z ulgi na dzieci w PIT 37
RYCZAŁT i PRACA
-
Czech
Re: RYCZAŁT i PRACA
Warunki odliczenia ulgi na dzieci
Ulga prorodzinna
Odlicza podatnik, który:
w stosunku do dzieci małoletnich:
wykonywał władzę rodzicielską,
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
do dzieci pełnoletnich:
utrzymywał pełnoletnie dzieci w związku z wykonywaniem przez niego ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej dla dzieci:
bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art.27 lub art.30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art.27 ust.1 ustawy, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Odliczenie nie jest obwarowane dodatkowymi warunkami (typu dochody) w przypadku dzieci małoletnich (dziecko do 18-go roku życia o ile nie zawarło związku małżeńskiego przed uzyskaniem pełnoletności; jeżeli dziecko do 18-go roku życia zawarło związek małżeński i następnie rozwiodło się przed ukończeniem 18-tu lat to NIE ODZYSKUJE statusu małoletniego).
Odliczenie przysługuje bez względu na wiek dziecka, jeżeli na dziecko pobierany był zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub renta socjalna.
Ograniczenia:
Dziecko urodziło się w rozliczanym roku podatkowym
Odliczenie przysługuje począwszy od miesiąca urodzenia dziecka (za cały miesiąc bez względu na dzień urodzenia, np. gdy dziecko urodziło się w październiku to rodzicom ulga przysługuje za trzy miesiące).
Dziecko zmarło w rozliczanym roku podatkowym
Odliczenie przysługuje do miesiąca śmierci dziecka - włącznie (cały miesiąc bez względu na dzień śmierci dziecka).
Dziecko wstąpiło w związek małżeński
Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński (np. we wrześniu 2009 r. córka zawiera związek małżeński, to ulga nie przysługuje począwszy od dnia 1 września 2009 r., czyli za ostatnie 4 miesiące roku podatkowego - można odliczyć ulgę za pierwszych 8 miesięcy roku podatkowego).
Dziecko przebywało w ciągu roku podatkowego w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
(istotne jest, czy znalazło się tam na podstawie orzeczenia sądu)
Sprawowanie władzy rodzicielskiej
Na podstawie orzeczenia sądu
Odliczenie nie przysługuje od początku miesiąca, w którym dziecko zostało umieszczone w tejże instytucji. Przepisy nie określają jednoznacznie powrotu dziecka z w/w ośrodka.
Bez orzeczenia sądu
W przypadku sprawowania władzy rodzicielskiej ten fakt nie ma żadnego wpływu na ulgę prorodzinną.
Rodzina zastępcza, opiekun prawny
Na podstawie orzeczenia sądu
Odliczenie nie przysługuje od początku miesiąca, w którym dziecko zostało umieszczone w tejże instytucji.
Przepisy nie określają jednoznacznie powrotu dziecka z w/w ośrodka, więc rozliczenie proporcjonalne do czasu sprawowanej opieki.
Bez orzeczenia sądu
Rozliczenie proporcjonalne do czasu sprawowanej opieki.
Zmiana opieki prawnej nad dzieckiem w trakcie miesiąca
W przypadku, gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza rodzicielska, pełniona funkcja lub sprawowana opieka wówczas każdej osobie uprawnionej przysługuje 1/30 miesięcznej kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem; jest to kwota 3,09 zł dziennie.
Opiekun prawny a dziecko pełnoletnie
Opiekun prawny - z chwilą uzyskania pełnoletniości wygasa status opiekuna prawnego, więc bez względu na inne warunki (typu nauka) odliczenie przysługuje tylko do miesiąca - włącznie, w którym dziecko staje się pełnoletnie.
Odliczenie nie przysługuje, jeżeli pełnoletnie dziecko w roku podatkowym osiągnęło dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej lub 19-proc. podatkiem ze zbycia papierów wartościowych (z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku, renty rodzinnej) w kwocie przekraczającej 3091 złotych.
Odliczenie nie przysługuje na dziecko, jeśli do tego dziecka mają zastosowanie przepisy przewidujące:
opodatkowanie liniowym podatkiem dochodowym (art.30c ustawy) dochodów z działalności gospodarczej,
opodatkowanie na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przychodów z działalności gospodarczej; z wyjątkiem opodatkowanych ryczałtem przychodów z najmu, podnajmu itd. jako odrębnego źródła przychodów,
opodatkowanie podatkiem tonażowym na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Pełnoletnie dziecko nie uczy się
Odliczenie przysługuje do miesiąca uzyskania pełnoletności (za cały miesiąc bez względu na dzień osiągnięcia pełnoletności).
Pełnoletnie dziecko uczy się
Sprawowanie władzy rodzicielskiej
Odliczenie przysługuje do ukończenia 25-go roku życia (np. jeśli dziecko studiuje i kończy 25 lat w czerwcu to ulga przysługuje rodzicom tylko za sześć miesięcy).
Rodzina zastępcza
Odliczenie przysługuje do dnia ukończenia nauki w TEJ SAMEJ szkole, rozpoczętej przed uzyskaniem pełnoletniości, nie dłużej niż do ukończenia 25-ego roku życia [przeczytaj - interpretacja indywidualna (sygnatura: ITPB2/415-195/10/MM):
http://sip.mf.gov.pl/sip/index.php?p=1& ... s_strona=1].
Dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
Rodzic ma zawieszoną lub odebraną władzę rodzicielską
Z ulgi nie może skorzystać rodzic, który ma zawieszoną lub odebraną władzę rodzicielską.
Rodzice dziecka mieszkają osobno i dzielą się opieką nad nim
Każdej osobie uprawnionej przysługuje 1/30 miesięcznej kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem; jest to kwota 3,09 zł dziennie.
Dziecko pełnoletnie uczące się, które kończy dany etap nauki
Osoba kończąca pewien etap nauki formalnie przestaje być uczniem z chwilą otrzymania świadectwa. Jednak jeśli zamierza ona kontynuować naukę, nie traci statusu osoby uczącej się.
Zatem:
I. jeżeli uczeń kontynuuje naukę w szkole - odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego,
II. jeżeli maturzysta nie kontynuuje nauki - odliczenie przysługuje także za miesiące wakacyjne (ostatecznie decyzja co do zaprzestania dalszej nauki zapada często dopiero wtedy gdy ostatecznie zamykane są procesy rekrutacyjne do szkół i szkół wyższych tj. w miesiącu wrześniu; stąd uczniowie ostatnich szkół ponadgimnazjalnych powinni być traktowani do tego czasu jako osoby uczące się w szkole w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
III. jeżeli maturzysta kontynuuje naukę w szkole wyższej - odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego,
IV. jeżeli student kształci się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) wówczas gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego. Jeżeli jednak studia nie są kontynuowane lub występuje przerwa wówczas odliczenie przysługuje tylko za miesiące nauki włącznie z miesiącem, w którym złożono egzamin dyplomowy.
Ulga prorodzinna
Odlicza podatnik, który:
w stosunku do dzieci małoletnich:
wykonywał władzę rodzicielską,
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
do dzieci pełnoletnich:
utrzymywał pełnoletnie dzieci w związku z wykonywaniem przez niego ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej dla dzieci:
bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art.27 lub art.30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art.27 ust.1 ustawy, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Odliczenie nie jest obwarowane dodatkowymi warunkami (typu dochody) w przypadku dzieci małoletnich (dziecko do 18-go roku życia o ile nie zawarło związku małżeńskiego przed uzyskaniem pełnoletności; jeżeli dziecko do 18-go roku życia zawarło związek małżeński i następnie rozwiodło się przed ukończeniem 18-tu lat to NIE ODZYSKUJE statusu małoletniego).
Odliczenie przysługuje bez względu na wiek dziecka, jeżeli na dziecko pobierany był zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub renta socjalna.
Ograniczenia:
Dziecko urodziło się w rozliczanym roku podatkowym
Odliczenie przysługuje począwszy od miesiąca urodzenia dziecka (za cały miesiąc bez względu na dzień urodzenia, np. gdy dziecko urodziło się w październiku to rodzicom ulga przysługuje za trzy miesiące).
Dziecko zmarło w rozliczanym roku podatkowym
Odliczenie przysługuje do miesiąca śmierci dziecka - włącznie (cały miesiąc bez względu na dzień śmierci dziecka).
Dziecko wstąpiło w związek małżeński
Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko wstąpiło w związek małżeński (np. we wrześniu 2009 r. córka zawiera związek małżeński, to ulga nie przysługuje począwszy od dnia 1 września 2009 r., czyli za ostatnie 4 miesiące roku podatkowego - można odliczyć ulgę za pierwszych 8 miesięcy roku podatkowego).
Dziecko przebywało w ciągu roku podatkowego w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
(istotne jest, czy znalazło się tam na podstawie orzeczenia sądu)
Sprawowanie władzy rodzicielskiej
Na podstawie orzeczenia sądu
Odliczenie nie przysługuje od początku miesiąca, w którym dziecko zostało umieszczone w tejże instytucji. Przepisy nie określają jednoznacznie powrotu dziecka z w/w ośrodka.
Bez orzeczenia sądu
W przypadku sprawowania władzy rodzicielskiej ten fakt nie ma żadnego wpływu na ulgę prorodzinną.
Rodzina zastępcza, opiekun prawny
Na podstawie orzeczenia sądu
Odliczenie nie przysługuje od początku miesiąca, w którym dziecko zostało umieszczone w tejże instytucji.
Przepisy nie określają jednoznacznie powrotu dziecka z w/w ośrodka, więc rozliczenie proporcjonalne do czasu sprawowanej opieki.
Bez orzeczenia sądu
Rozliczenie proporcjonalne do czasu sprawowanej opieki.
Zmiana opieki prawnej nad dzieckiem w trakcie miesiąca
W przypadku, gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza rodzicielska, pełniona funkcja lub sprawowana opieka wówczas każdej osobie uprawnionej przysługuje 1/30 miesięcznej kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem; jest to kwota 3,09 zł dziennie.
Opiekun prawny a dziecko pełnoletnie
Opiekun prawny - z chwilą uzyskania pełnoletniości wygasa status opiekuna prawnego, więc bez względu na inne warunki (typu nauka) odliczenie przysługuje tylko do miesiąca - włącznie, w którym dziecko staje się pełnoletnie.
Odliczenie nie przysługuje, jeżeli pełnoletnie dziecko w roku podatkowym osiągnęło dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej lub 19-proc. podatkiem ze zbycia papierów wartościowych (z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku, renty rodzinnej) w kwocie przekraczającej 3091 złotych.
Odliczenie nie przysługuje na dziecko, jeśli do tego dziecka mają zastosowanie przepisy przewidujące:
opodatkowanie liniowym podatkiem dochodowym (art.30c ustawy) dochodów z działalności gospodarczej,
opodatkowanie na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przychodów z działalności gospodarczej; z wyjątkiem opodatkowanych ryczałtem przychodów z najmu, podnajmu itd. jako odrębnego źródła przychodów,
opodatkowanie podatkiem tonażowym na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Pełnoletnie dziecko nie uczy się
Odliczenie przysługuje do miesiąca uzyskania pełnoletności (za cały miesiąc bez względu na dzień osiągnięcia pełnoletności).
Pełnoletnie dziecko uczy się
Sprawowanie władzy rodzicielskiej
Odliczenie przysługuje do ukończenia 25-go roku życia (np. jeśli dziecko studiuje i kończy 25 lat w czerwcu to ulga przysługuje rodzicom tylko za sześć miesięcy).
Rodzina zastępcza
Odliczenie przysługuje do dnia ukończenia nauki w TEJ SAMEJ szkole, rozpoczętej przed uzyskaniem pełnoletniości, nie dłużej niż do ukończenia 25-ego roku życia [przeczytaj - interpretacja indywidualna (sygnatura: ITPB2/415-195/10/MM):
http://sip.mf.gov.pl/sip/index.php?p=1& ... s_strona=1].
Dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie
Odliczenie nie przysługuje poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
Rodzic ma zawieszoną lub odebraną władzę rodzicielską
Z ulgi nie może skorzystać rodzic, który ma zawieszoną lub odebraną władzę rodzicielską.
Rodzice dziecka mieszkają osobno i dzielą się opieką nad nim
Każdej osobie uprawnionej przysługuje 1/30 miesięcznej kwoty ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem; jest to kwota 3,09 zł dziennie.
Dziecko pełnoletnie uczące się, które kończy dany etap nauki
Osoba kończąca pewien etap nauki formalnie przestaje być uczniem z chwilą otrzymania świadectwa. Jednak jeśli zamierza ona kontynuować naukę, nie traci statusu osoby uczącej się.
Zatem:
I. jeżeli uczeń kontynuuje naukę w szkole - odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego,
II. jeżeli maturzysta nie kontynuuje nauki - odliczenie przysługuje także za miesiące wakacyjne (ostatecznie decyzja co do zaprzestania dalszej nauki zapada często dopiero wtedy gdy ostatecznie zamykane są procesy rekrutacyjne do szkół i szkół wyższych tj. w miesiącu wrześniu; stąd uczniowie ostatnich szkół ponadgimnazjalnych powinni być traktowani do tego czasu jako osoby uczące się w szkole w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
III. jeżeli maturzysta kontynuuje naukę w szkole wyższej - odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego,
IV. jeżeli student kształci się w dwóch etapach (studia licencjackie i magisterskie) wówczas gdy student po zdaniu egzaminu został zakwalifikowany na studia magisterskie odliczenie przysługuje za wszystkie miesiące roku podatkowego. Jeżeli jednak studia nie są kontynuowane lub występuje przerwa wówczas odliczenie przysługuje tylko za miesiące nauki włącznie z miesiącem, w którym złożono egzamin dyplomowy.