PITy 2025

witam,
czy może rozliczyć się z dzieckiem osoba której w trakcie roku podatkowego orzeczono opiekę nad dzieckiem (rozwód, wyrok się uprawomocnił) a następnie (kilka miesięcy później, nadal w tym samym roku podatkowym) w wyniku porozumienia stron (prawnie - postanowienie sądu) przekazano opiekę drugiemu rodzicowi
pozdrawiam

IMHO- rozliczenie preferencyjne uzależnione jest od wychowywania dziecka (samotnie) w danym roku podatkowym. Ustawodawca nie określił jak długo (przez jaki okres) należało samotnie wychowywać.
Z dotychczasowych interpretacji USów wynika, że wystarczyło choćby niewielką część roku być "samotnym rodzicem".
Wygląda na to, że oboje mają takie prawo.


Uwaga - ważne, by:
- rodzic, chcący rozliczyć się preferencyjnie nie miał dochodów opodatkowanych ryczałtem lub podatkiem liniowym (z działaności gosp.)
- dziecko spełniało warunki ustawowe (art.6 ust.4)

Od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci:
1) małoletnie,

2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej

Mam dylemat: w 2009 r. dziecko 24 lata, studiowało do VI, pracowało 1 m-c w I, 2 -ce zasiłku z PUP -nie została przekroczona kwota wolna od podatku, w VIII zawarło związek małżeński a w XII przeprowadziło się i wymeldowało się ode mnie. Czy mogę się rozliczyć jako samotny rodzic???

Mariola

marbar napisał(a) :
> IMHO- rozliczenie preferencyjne uzależnione jest od wychowywania dziecka
> (samotnie) w danym roku podatkowym. Ustawodawca nie określił jak długo
> (przez jaki okres) należało samotnie wychowywać.
> Z dotychczasowych interpretacji USów wynika, że wystarczyło choćby
> niewielką część roku być "samotnym rodzicem".
> Wygląda na to, że oboje mają takie prawo.
>
>
> Uwaga - ważne, by:
> - rodzic, chcący rozliczyć się preferencyjnie nie miał dochodów
> opodatkowanych ryczałtem lub podatkiem liniowym (z działaności gosp.)
> - dziecko spełniało warunki ustawowe (art.6 ust.4)
>
> Od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, samotnie wychowujących w roku
> podatkowym dzieci:
> 1) małoletnie,
>
> 2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami
> otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
>
> 3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w
> przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w
> przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe
> obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku
> podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach
> określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej
> kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku,
> określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art.
> 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej

"Mam dylemat: w 2009 r. dziecko 24 lata, studiowało do VI, pracowało 1 m-c w I, 2 -ce zasiłku z PUP -nie została przekroczona kwota wolna od podatku, w VIII zawarło związek małżeński a w XII przeprowadziło się i wymeldowało się ode mnie. Czy mogę się rozliczyć jako samotny rodzic???"

IPPB4-415-25/09-2/PJ
2009.03.10
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Wnioskodawczyni spełnia wszystkie przesłanki, określone w powołanych przepisach prawa podatkowego, dające prawo do skorzystania z rozliczenia dochodów uzyskanych w 2008 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko
(..)

W dniu 19 października 2007 r. Wnioskodawczyni uzyskała prawomocny wyrok rozwiązujący Jej małżeństwo. Na wychowaniu Wnioskodawczyni pozostał studiujący syn, urodzony w 1984 r. (24 lata), który również z Wnioskodawczynią zamieszkuje.

W czerwcu 2008 r. syn ukończył studia dzienne (w kraju), uzyskując tytuł inżyniera transportu. W dniu 27 września 2008 r. zawarł związek małżeński, a od 9 października jako bezrobotny został przyjęty na staż absolwencki, uzyskując dochód w kwocie około 1300 zł netto.

Jako rodzic Wnioskodawczyni nie osiąga dochodów opodatkowanych kartą podatkową, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatkiem liniowym 19% lub podatkiem tonażowym.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawczyni może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów z dzieckiem za 2008 r....

(..)
Być rozwódką.
Nie uzyskiwać w roku podatkowym dochodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, bądź kartą podatkową oraz 19% podatkiem liniowym.

W świetle powyższych uwarunkowań, Wnioskodawczyni uważa, że spełnia kryteria do wspólnego opodatkowania dochodów, jako rodzic samotnie wychowujący dziecko.

Zawarcie małżeństwa przez syna w trakcie roku podatkowego można porównać z ukończeniem przez dziecko 25 lat w trakcie roku podatkowego, czy też ukończeniem przez dziecko szkoły, również w roku podatkowym. Art. 6 ust. 4 ustawy mówi o osobach wychowujących dzieci w roku podatkowym, a nie przez cały rok.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

(..)

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2008 r., od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci:

1. małoletnie,
2. bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3. 3. do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej

* podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

Z preferencyjnego sposobu opodatkowania może skorzystać osoba wychowująca uczące się dzieci do ukończenia 25 roku życia, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskiwały:

1. dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (art. 27) lub
2. dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część (art. 30b)

* w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej.

Powyższe oznacza, że Wnioskodawczyni nie straci prawa do rozliczenia się za 2008 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli pełnoletni, uczący się syn nie osiągnął dochodu przekraczającego 3.088,68 zł.

Stosownie do art. 6 ust. 5 ww. ustawy za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Zgodnie z art. 6 ust. 8 powołanej ustawy sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Z treści art. 6 ust. 4 ustawy wynika, że prawo do preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów przysługuje wyłącznie temu rodzicowi, który wychowuje dziecko.

Ponadto art. 6 ust. 10 wskazanej ustawy stanowi, iż sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni jest osobą rozwiedzioną od 2007 r., wychowującą samotnie 24 letniego syna. Syn Wnioskodawczyni w 2008 r. ukończył w kraju studia dzienne, uzyskując tytuł inżyniera transportu.

W dniu 27 września 2008 r. syn Wnioskodawczyni zawarł związek małżeński, a od 9 października będąc na stażu absolwenckim uzyskał dochód w kwocie około 1300 zł netto. Jako rodzic Wnioskodawczyni nie uzyskała dochodów opodatkowanych kartą podatkową, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatkiem liniowym czy też podatkiem tonażowym.

Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz powołanych przepisów, należy stwierdzić, iż Wnioskodawczyni spełnia przesłanki do rozliczenia dochodów za 2008 rok w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.

Nie zmienia tego fakt, uzyskania przez syna dochodu, którego wysokość nie przekracza dopuszczalnego limitu, ani też Jego wstąpienie w związek małżeński w trakcie trwania roku podatkowego.