PITy 2025

Ja bym brał pod uwagę tylko to co jest w ustawie, czyli kosztów nie sumował. Broszura to jednak tylko broszura...

"Z ustawy PDOF
art.22 ust 3b) W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.."

Ja to rozumie w ten sposób, że koszty sumujemy ale nie wyżej niż do wysokości tych dochodów, które były opodatkowane, czyli tych z przed 1 sierpnia.
Jeśli się mylę - proszę poprawcie mnie.

A ja pojęcie " stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej >> CZĘŚCI <<przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu.."

"tej części" rozumiem jako proporcję.

Na podatnik.info dotyczace tej ustawy . Nw czy to tylko do zlecenia czy umowy o prace rowniez .Odpowiadając na pytanie informujemy, że w przypadku, gdy podatnik w 2019 roku nie ukończył 26 roku życia i uzyskiwał przychody z tytułu umowy zlecenia, które były opodatkowane podatkiem dochodowym z wyjątkiem przychodów osiągniętych od 01 sierpnia 2019, które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do limitu 35 636,67 zł to rozliczając się w zeznaniu podatkowym z przychodów opodatkowanych ma prawo ująć pełne roczne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 4 ww. ustawy.



Zatem w przedstawionej sytuacji, podatnik w zeznaniu rocznym ma prawo do ujęcia 20 % kosztów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 4 updof przypadających na przychód korzystający ze zwolnienia. Z tym, że koszty te nie mogą przekroczyć przychodu podlegającego opodatkowaniu.

https://www.pit.pl/aktualnosci/wyliczen ... zne-962416
Zgodnie z brzmieniem ustawy:

"Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu".

Zwrot ten jest bardzo nieprecyzyjny i może rodzić co najmniej kilka metod interpretowania. Czy bowiem:

jeśli podatnik przez pierwszą część roku rozliczał już przychody z umowy o pracę, to czy koszty ryczałtowe za okres zwolnienia z podatku może rozliczać do limitu - za cały okres pracy (czyli ryczałt przysługuje za wszystkie przychody z umowy o pracę, za wszystkie miesiące wykonywania czynności),
limit roczny kosztów ryczałtowych należy proporcjonalnie zmniejszyć czy też korzystać z niego za wszystkie miesiące,
w sytuacji, jeśli podatnik uzyska dopiero po 1 sierpnia nadwyżkę ponad kwotę zwolnioną - to do tej nadwyżki można stosować koszty i czy są to tylko koszty za miesiąc (okres), w którym te nadwyżki wystąpiły, czy za wszystkie okresy korzystania ze zwolnienia.
Zgodnie z uzasadnieniem do ustawy:

"Nadwyżka przychodów ponad kwotę limitu 85.528 zł (odpowiednio w 2019 r. ponad 35.636 zł) podlegać będzie opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, w tym z uwzględnieniem tzw. kwoty wolnej od podatku oraz preferencyjnych zasad obliczania podatku przewidzianych dla małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci.

Do nadwyżki tej będą miały zastosowanie koszty uzyskania przychodów określone dla przychodów z pracy oraz umowy zlecenia. Jednocześnie wysokość tych kosztów nie będzie mogła przekroczyć kwoty przychodów z danego źródła, które podlegają opodatkowaniu".

W związku z tym wydaje się, że nie jest ograniczone korzystanie z kosztów o ile tylko w danym źródle - np. w ramach umowy o pracę wystąpią kwoty podlegające opodatkowaniu z innych miesięcy. Limit roczny zostaje zatem zachowany i można naliczać koszty również do innych miesięcy.

Przykład (opieramy się na kosztach podatkowych sprzed planowanej nowelizacji październikowej i ich podwyższenia)

Podatnik w wieku 24 lat od 1 sierpnia do 31 grudnia otrzymuje wynagrodzenie zwolnione z podatku z tytułu umowy o pracę. Płatnik nie pobiera zaliczki na podatek, nie oblicza kosztów. W okresie 1 styczeń – 30 lipiec podatnik posiadał wynagrodzenie opodatkowane. W rocznym PIT będzie zatem miał kwoty podatku do zapłaty. Podatnik, mimo wskazania w PIT-11 od pracodawcy kosztów za 7 miesięcy (7x 111,25 zł) w rocznej deklaracji może rozliczyć koszty za 12 miesięcy i skorzysta z rocznego limitu 1335 zł.

Przykład

Podatnik w wieku 24 lat rozpoczął pracę od sierpnia. W grudniu łączna wypłata przekroczyła 35.636,67 zł i wyniosła łącznie 36.000 zł (opodatkowane - do naliczenia podatku 232,33 zł). Podatnik może rozliczyć w kosztach teoretycznie ryczałt za 5 miesięcy (5x111,25 zł). W praktyce istniałaby podstawa do wykazania straty, jednak ze względu na przepis 22 ust. 1f może on rozliczyć koszty do wysokości przychodów z danego źródła, które podlegają opodatkowaniu. W efekcie w 2019 r. podatnik rozliczy 232,33 zł kosztów - reszta kosztów przepada.

.

snykwa bo już zgłupiałam. Sumować te koszty, czy nie?

https://www.pit.pl/aktualnosci/twoj-e-p ... wno-977322

Ciekawe czy MF przyzna się do ewidentnego błędu, czy też fiskus uzna , że "dobrze jest jak jest", a jeżeli tak, to czy podatnikowi, który złożył oświadczenie , że chce być zwolniony, a więc w PIT-11 ma przychody wykazane w poz.29 i (koszty w PIT-11 poz.30) i poz.87 (bez kosztów) przysługują koszty za cały rok ? bo temu co niezłożył (koszty w PIT-11 poz.30+37) przysługują ?

Odnośnie tematu pozwolę sobie przytoczyć głos z innego forum na obronę odliczania kosztów:

Do kom.7 ...jakie podwojenie kup? Na logikę jak nie było oświadczenia to podatek obliczało się z uwzględnieniem kup za te m-ce...dlatego tez ta zaliczka, która teraz jest zwracana była już pomniejszona o koszty..więc teraz idąc takim tokiem myślenia, ktoś ma być stratny , bo ma mniejszą zaliczkę podatku zwracaną..a jakby tych kosztów nie odliczył to jeszcze mniej by dostał! Zrozum ,że to jest tak jak u "normalnych" pracowników pow. 26 r.ż. jeżeli ma liczone zaliczki to koszty bez dwóch zdań się należą. W przypadku tych co mieli oświadczenie..logiczne jest ,że nie mają prawa do kosztów, bo ich nie naliczano już przy wypłacie...ba..nawet na PIT-11 nie było takiej możliwości ,żeby u tych osób te koszty wpisać.

Wyslalem maila do MF .
Treść
"Dzień dobry ,
Na stronie ministerstwa Twój e-pit , wliczone są do rozliczenia koszty uzyskania przychodów z pola 30 i 37 i są one zsumowane czy to nie błąd wliczając koszty opodatkowane i nieopodatkowane ? Koszty po zsumowaniu nie przekraczają przychodu z pola 29 opodatkowanego. Czy prawidłowe będzie wysłanie i zaakceptowanie tak stworzonego Pitu przez Ministerstwo Finansów ?"
Odpowiedz

"Dzień dobry

W odpowiedzi na Pana zgłoszenie informujemy, iż tak przygotowane zeznanie jest poprawne i można je zaakceptować.




Z poważaniem,

Zespół Pomocy Technicznej Twój e-PIT (T23)

Centrum Kompetencyjne Usług Elektronicznych

w Izbie Administracji Skarbowej w Łodzi

tel.: +48 801 055 055

tel.: +48 22 330 03 30




Prosimy o zachowanie ciągłości w dalszej korespondencji."

Więc wydaje mi sie ze jest poprawnie policzone .Suma KUP .