PITy 2025

Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę:

1) składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1373, z późn. zm.):

4. Obniżenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje się, pod warunkiem że:
1) nie dotyczy składki, której podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;

Wg mnie
- pkt 4 dotyczy kwoty diet /jako dochodu zwolnionego/, które musimy odliczyć od przychodu - a dopiero od tak obliczonej podstawy obliczamy należne kwoty na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

gdzieś czytałem, jak znajdę to jeszcze potwierdzę..../podam link/.

Może ktoś jeszcze się wypowie ....?

Fragment ze strony MF...

UWAGA!
Obniżenie nie dotyczy „zagranicznych składek”: / zauważ ZAGRANICZNYCH /
 których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;
 zapłaconych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji
Szwajcarskiej, które zostały odliczone od dochodu (przychodu) lub podatku w tym państwie
albo zostały odliczone od dochodu (przychodu) w Polsce (jako tzw. „zagraniczne składki”
społeczne);
 gdy nie istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania....

U Ciebie składki są zapłacone do ZUS w PL.....

link do strony...

https://www.kis.gov.pl/documents/660917 ... owotne.pdf

i jeszcze interpretacja...fragment:

Wyraźnie to stwierdza interpretacja z dnia 30.08.2006 r. wydana przez Urząd Skarbowy w Wyszkowie (sygnatura 1443PD41/415/314/19/06/IJ):

“(...) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) oraz podstawa wymiaru składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne nie stanowi dochodu (przychodu) zwolnionego od podatku na podstawie art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c ww. ustawy. W związku z tym, potrącone przez pracodawcę z opodatkowanych w Niemczech wynagrodzeń składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) podlegają odliczeniu od dochodu na podstawie ww. art. 26 ust 1 pkt 2 lit. b, natomiast składka na powszechne ubezpieczenie zdrowotne podlega odliczeniu od podatku na podstawie ww. art. 27b ust 1 pkt 2.”

Podsumowując stwierdzić należy, że zgodnie z przepisami dotyczącymi odliczenia od dochodu lub podatku składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne, składki, których podstawę stanowią dochody za pracę w Niemczech (a także innych krajów, do których zastosowanie ma metoda wyłączenia z progresją) mogą zostać odliczone od pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz od podatku.

Mariusz Makowski

dodam, że p. Mariusz Makowski to znany prawnik, specjalista prawa podatkowego.
wprawdzie interpretacja z 2007 r , ale pozostaje w mocy...

I jeszcze z 2018r.

wpisz do wyszukiwarki frazę : odliczenie składek zdrowotnych od dochodu zagranicznego zwolnionego z podatku interpetacja
i wybierz
https://sip.lex.pl/
otworzy się strona z interpretacją
jeśli wpiszesz jako adres - nie otworzy się.

fragment:

Pismo
z dnia 12 stycznia 2018 r.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
0114-KDIP3-3.4011.503.2017.1.JK2
Odliczenie od dochodu pracowników składek na ubezpieczenie społeczne.
(..)
W związku z powyższym składki na ubezpieczenie społeczne potrącone przez Oddział i odprowadzone do ZUS z wynagrodzeń pracowników za pracę najemną wykonywaną w Niemczech podlegają odliczeniu od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie pobrane przez Oddział jako płatnika i zapłacone w Polsce składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 1 lit. b tejże ustawy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Chyba dość na temat ...:::))).

Czyli zostaje tylko problem, żeby składki nie naliczali z przychodu ( wraz z dietami ). Dobrze by było jakby do dochodów z zagranicy pracowników delegowanych opłacających Zus w Polsce dawali jeszcze informację o wysokości podstawy wymiaru tej składek ( nie chcę się powtarzać pisałem o tym w tym wątku wcześniej )
Wielkie dzięki za zainteresowanie tematem ( szczególnie dla WLA.GLE ) i pozdrawiam wiosennie

Mam pytanie (chciałabym się upewnić):
z Lohnsteuerbescheinigung do rozliczenia się z polskim urzędem skarbowym sumujemy kwoty z pozycji 3 i od pozycji 15 do 21 włącznie??

Pozdrawiam

Do 3 dodajesz kwoty z poz. 17, 20, 21.

dziękuję :)
Kiedyś dodawało się chyba też poz.15 i 16..

Odnośnie poz. 20...do poczytania:

https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-u ... -185081169

Wygląda na to, że jest już doliczona do kwoty bruttolohn z poz. 3.